Z artykułu dowiesz się:

• jak Kodeks cywilny dzieli spadek między małżonka i dzieci,
• dlaczego małżonek zawsze dostaje minimum 1/4 masy spadkowej,
• czym różni się dziedziczenie przy wspólności i rozdzielności majątkowej,
• jak działa zwolnienie z podatku w grupie 0 i kiedy złożyć SD-Z2,
• jakie dokumenty zbiera notariusz przy poświadczeniu dziedziczenia.

Kodeks cywilny rozstrzyga sprawę jednym przepisem. W pierwszej kolejności do spadku z ustawy powołani są małżonek i dzieci spadkodawcy — tak brzmi artykuł 931 Kodeksu cywilnego. A jednak co tydzień do kancelarii notarialnych w całym kraju trafiają wdowy i wdowcy przekonani, że spadek po małżonku z dziećmi dzieli się zupełnie inaczej, niż faktycznie wygląda to w przepisach.

Spadek po małżonku z dziećmi — Kodeks cywilny dzieli go w równych częściach, ale z jednym progiem

Reguła ustawowa brzmi prosto. Dzieci i pozostały małżonek dziedziczą w częściach równych. Jednak udział małżonka nie może być mniejszy niż jedna czwarta całości spadku.

Wynika to wprost z art. 931 § 1 Kodeksu cywilnego. Wdowiec lub wdowa po małżeństwie z trojgiem albo czworgiem dzieci zawsze dostanie minimum dwadzieścia pięć procent masy spadkowej, nawet jeśli czysta matematyka wskazywałaby mniej.

Przykład pierwszy. Pozostały małżonek i troje dzieci. Cztery osoby. Każdy dostaje jedną czwartą i wszystko się zgadza.

Inaczej liczy się to przy czworgu dzieci. Po podziale na pięć osób każdej przypadłaby jedna piąta, czyli dwadzieścia procent. Tymczasem ustawa gwarantuje małżonkowi minimum dwadzieścia pięć procent. Pozostałe siedemdziesiąt pięć procent dzieli się więc równo między czworo dzieci, po 18,75 procent każdemu.

Rozdzielność majątkowa a spadek po małżonku — wspólny majątek najpierw się rozdziela

Pojawiają się jednak komplikacje praktyczne. Zanim sąd lub notariusz w ogóle przystąpi do podziału spadku, trzeba najpierw rozdzielić majątek wspólny małżonków.

Najpierw z majątku wspólnego wydziela się połowę żyjącego współmałżonka. Dopiero druga połowa, należna zmarłemu, wchodzi do masy spadkowej i tam dzieli się między wdowca i dzieci. Procedura ta wynika z art. 31 i 43 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.

Przy rozdzielności majątkowej procedura wygląda zupełnie inaczej. Co należało wyłącznie do zmarłego, wchodzi do spadku w całości. Pozostały małżonek nie wyciąga żadnej połowy, bo formalnie nic wspólnego nigdy nie było. Dziedziczy on razem z dziećmi już od pełnej masy, na zasadach z artykułu 931.

Spadek po małżonku bez podatku — sześć miesięcy na druk SD-Z2

Najbliższa rodzina ma w polskim prawie pełne zwolnienie z podatku od spadków. Małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, rodzeństwo — wszyscy z grupy 0 (najbliższa rodzina według art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Zwolnienie nie działa jednak automatycznie.

W terminie sześciu miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku trzeba zgłosić nabycie do urzędu skarbowego na druku SD-Z2. Spóźnienie nawet o jeden dzień oznacza utratę zwolnienia i podatek liczony już jak dla pierwszej grupy podatkowej — taką informację publikuje Krajowa Informacja Skarbowa.

Próg zwolnienia w pierwszej grupie wynosi 36 120 zł (od 1 lipca 2023, art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Powyżej tej kwoty, jeśli ktoś przegapi SD-Z2, fiskus naliczy podatek od 3 do 7 procent od nadwyżki. Jeśli natomiast spadkobierca powoła się na otrzymany spadek dopiero przed organem podatkowym w toku kontroli — zastosowanie znajdzie stawka 20 procent (art. 15 ust. 4 ustawy).

Jakie dokumenty są potrzebne — pięć kartek i wizyta u notariusza

Procedura wymaga konkretnego zestawu papierów. Akt zgonu spadkodawcy, akty urodzenia i małżeństwa spadkobierców, ewentualne testamenty oraz dokumenty wskazujące skład masy spadkowej. Notariusz sporządza akt poświadczenia dziedziczenia w jednym dniu, pod warunkiem że wszyscy spadkobiercy stawią się osobiście i są między sobą zgodni co do treści.

Sąd na to samo postanowienie potrzebuje zwykle kilku miesięcy. Dlatego od 2 października 2008 roku (nowelizacja Kodeksu postępowania cywilnego wprowadzająca akt poświadczenia dziedziczenia) notariat przejmuje większość spraw bezspornych w tej kategorii.

Inaczej wygląda spadek po małżonku bez dzieci — wtedy wdowa lub wdowiec dziedziczy w zbiegu z rodzicami zmarłego, a w ich braku z rodzeństwem. Tę sytuację reguluje art. 932 Kodeksu cywilnego.

Źródła

• ISAP Sejm — Kodeks cywilny
• Krajowa Informacja Skarbowa — podatki
• Ministerstwo Sprawiedliwości — informacje dla obywateli
• Portal edukacyjny ZPE — instytucje prawa spadkowego

Tagi: #dziedziczenie #Kodeks cywilny #notariat #podatek od spadku #spadek