Wyobraź sobie taką scenę: wymieniasz w 2025 roku piec na nowiutki kocioł gazowy, trzymasz fakturę i myślisz, że odliczysz ją w PIT… no i właśnie tu robi się ciekawie, bo kotły gazowe i olejowe z katalogu wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną akurat wypadły. Spokojnie — właściciel domu jednorodzinnego nadal może odliczyć od podstawy opodatkowania do 53 000 zł. „Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem” — tak mówi art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. I co ważne, ten limit nie jest waloryzowany. W 2026 roku, czyli w rozliczeniu PIT za 2025 rok, obowiązuje dokładnie ta sama górna granica co rok wcześniej.

Zmieniło się natomiast to, za co w ogóle można odliczać. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. weszło w życie 1 stycznia 2025 roku i, w sumie, przebudowało całą listę materiałów, urządzeń oraz usług objętych ulgą. Ministerstwo Finansów potwierdziło zasady stosowania nowego wykazu w interpretacji ogólnej nr DD3.8203.1.2025. I teraz najlepsze: my, podatnicy, zastosujemy tę listę po raz pierwszy właśnie teraz — w zeznaniu składanym za 2025 rok.

Co wypadło z wykazu od 2025 roku

No więc zacznijmy od tego, co zniknęło. Kotły gazowe i olejowe wypadły z listy wydatków kwalifikowanych. Od 1 stycznia 2025 roku z ulgi nie odliczysz już ani zakupu, ani montażu kotła olejowego, kotła gazowego, zbiornika na gaz lub olej, a do tego kosztu przyłącza do sieci gazowej. To raczej najtwardsza zmiana, jaka spotkała ten katalog od czasu wprowadzenia ulgi w 2019 roku.

Resort tłumaczył to celem rozporządzenia, a mianowicie: poprawą efektywności energetycznej i jakości powietrza. No i paliwa kopalne przestały się w tę logikę jakoś wpisywać. Dlatego jeśli ktoś w 2025 roku wymienił piec na kondensacyjny kocioł gazowy, tej faktury w PIT za 2025 rok już nie wykaże.

A co z tymi, którzy zdążyli wcześniej? Kto poniósł wydatek na kocioł gazowy jeszcze w 2024 roku, rozlicza go na starych zasadach. Tu liczy się rok wystawienia faktury, a nie moment, w którym urządzenie ruszyło. Granica jest więc kalendarzowa i ostra… nie ma zmiłuj.

Ulga termomodernizacyjna 2026 co można odliczyć: pełny wykaz wydatków

Przejdźmy do tego, co zostało — bo zostało całkiem sporo. Ocieplenie ścian, dachu, stropów i fundamentów dalej jest na liście i w sumie pozostaje jej trzonem. Odliczymy też wymianę stolarki — czyli okien, drzwi zewnętrznych i bram garażowych — oraz montaż albo modernizację instalacji grzewczej i wentylacyjnej. To są te pozycje, które w wielu przypadkach robią największe kwoty na fakturach.

Na liście utrzymały się też źródła odnawialne. Pompy ciepła, kolektory słoneczne, instalacja fotowoltaiczna, węzeł cieplny i system wentylacji z odzyskiem ciepła, czyli rekuperacja — to wszystko wciąż obniża nam podstawę opodatkowania. A nowy wykaz dorzucił do tego jeszcze magazyny energii oraz mikroinstalacje wiatrowe wraz z osprzętem.

I tu uwaga, bo ulga obejmuje nie tylko same urządzenia, ale i usługi z nimi związane. W katalogu mieści się audyt energetyczny, dokumentacja, demontaż starego źródła ciepła, montaż nowego oraz uruchomienie i regulacja instalacji. Czyli koszt robocizny ekipy montażowej też się liczy — o ile, no właśnie, wynika z faktury.

A skoro o fakturach mowa: ten warunek dokumentacyjny jest bezwzględny. Odliczyć można wyłącznie wydatek udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez podatnika niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku. Paragon nie wystarczy, a faktura od ryczałtowca zwolnionego z VAT po prostu wypada z gry.

Kto ma prawo do odliczenia

No dobra, ale komu to w ogóle przysługuje? Prawo do ulgi ma wyłącznie właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Tak stanowi art. 26h ustawy o PIT, a serwis podatki.gov.pl powtarza ten warunek wprost. Najemca domu z ulgi nie skorzysta, bo… no właśnie nie jest jego właścicielem.

Druga sprawa: budynek musi być oddany do użytkowania. Ulga dotyczy termomodernizacji istniejącego domu, a nie obiektu w budowie — i to rozróżnienie wraca w interpretacjach skarbowych chyba najczęściej. Inwestor, który montuje pompę ciepła w domu jeszcze bez pozwolenia na użytkowanie, prawa do odliczenia po prostu nie nabywa.

Z odliczenia korzystamy niezależnie od formy — czyli ci rozliczający się według skali, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W praktyce dotyczy to formularzy PIT-37, PIT-36, PIT-36L i PIT-28. A małżonkowie, jeśli każde z nich jest współwłaścicielem domu, mają osobne limity — czyli razem mogą odliczyć do 106 000 zł.

Termin trzech lat, którego pilnuje skarbówka

Tu wchodzi zegar, i to dość bezlitosny. Trzy lata — od tego zależy całe odliczenie. „Przedsięwzięcie termomodernizacyjne (…) zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek” — tak brzmi warunek z art. 26h ust. 1 ustawy. Czyli jeśli pierwszą fakturę opłaciliśmy w 2025 roku, całość musimy domknąć do końca 2028 roku.

I teraz uwaga: niedotrzymanie terminu cofa korzyść. Jeśli przedsięwzięcia nie zakończymy w tym oknie, doliczamy wcześniej odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym termin upłynął. Mówiąc wprost: ulga się wtedy zwraca, razem z podatkiem… mało przyjemne.

Jest jednak i dobra strona. Niewykorzystana część odliczenia nie przepada od razu. Gdy roczny dochód jest za niski, żeby „skonsumować” cały limit, nadwyżkę odliczamy w kolejnych latach — maksymalnie przez sześć lat, licząc od końca roku pierwszego odliczenia. To taka furtka dla emerytów i osób o niższych dochodach, którym jeden rok zwyczajnie nie wystarcza.

Ile realnie wraca do kieszeni

I teraz pytanie, które nas wszystkich najbardziej interesuje: ile z tego naprawdę wraca? Limit 53 000 zł to kwota odliczenia od podstawy, a nie zwrot gotówki — to dwie różne rzeczy. Realna korzyść zależy od stawki podatku. Przy dochodach w pierwszym progu skali, czyli 12 procent, pełne wykorzystanie limitu obniża podatek o 6 360 zł. W drugim progu, przy stawce 32 procent, ta sama kwota daje już 16 960 zł oszczędności.

U podatnika liniowego rachunek wygląda trochę inaczej. Odliczenie 53 000 zł przy stawce 19 procent to 10 070 zł mniejszego podatku. Czyli liczy się nie tyle wysokość faktur, ile to, w jakiej stawce mieści się dochód inwestora.

No i ważny jest też sam moment poniesienia wydatku. Do limitu wliczamy kwotę z faktury pomniejszoną o dofinansowanie, jakie dostaliśmy na tę samą inwestycję. Kto skorzystał z programu Czyste Powietrze albo z dotacji Mój Prąd, odlicza tylko wkład własny — dofinansowanej części nie wykazuje się drugi raz. Program Czyste Powietrze i ulga podatkowa łączą się ze sobą, ale nie nakładają na tę samą złotówkę.

Jak wpisać ulgę do zeznania

No to na koniec sama technikalia, czyli gdzie to wszystko wklepać. Odliczenia dokonujemy w załączniku PIT/O dołączanym do rocznego zeznania. Wpisujemy tam łączną kwotę poniesionych wydatków, a system przenosi ją do podstawy obliczenia podatku. Faktur nie dołączamy do PIT, ale… trzeba je przechowywać.

I to przechowywać dość długo. Dokumenty potwierdzające wydatki trzymamy do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli mniej więcej pięć lat licząc od końca roku, w którym złożyliśmy zeznanie. Skarbówka może w tym czasie zażądać faktur do kontroli, więc lepiej ich nie wyrzucać.

Zeznania za 2025 rok składamy do 30 kwietnia 2026 roku. I to jest ten pierwszy rozrachunek, w którym obowiązuje wykaz już po wykreśleniu kotłów gazowych i olejowych — a faktury za te urządzenia, nawet opłacone w 2025 roku, odliczeniu już niestety nie podlegają.

Autor

Marcin Lemański

Marcin Lemański — redaktor wsypa.pl. Pisze o finansach, emeryturach, świadczeniach i zdrowiu osób 50+. Materiały opiera na oficjalnych źródłach (ZUS, KRUS, NFZ, Ministerstwo Zdrowia, URE) i weryfikuje przed publikacją.

Więcej artykułów autora →

Tagi: #fotowoltaika #odliczenia #PIT 2026 #podatki #ulga termomodernizacyjna